Пример.

Вернемся к условиям предыдущего примера. Организация скупила у жильцов дома квартиры на общую сумму 150 750 000 руб. и теперь осуществляет реконструкцию жилого дома и его переоборудование под гостиницу. Предположим, что все работы выполнены подрядным способом в декабре 2005 г., при этом стоимость работ подрядчика согласно договору и акту - 94 400 000 руб. (в том числе НДС - 14 400 000 руб.). А стоимость материалов, приобретенных организацией и переданных для выполнения работ подрядчику, составила 35 400 000 руб. (в том числе НДС - 5 400 000 руб.).

В учете организация сделает следующие проводки:

1) Д 10 субсчет "Строительные материалы" К 60 "Расчеты с поставщиками" - 30 000 000 руб. (32) 5 400 000 - 5 400 000) - оприходованы стройматериалы, необходимые для ремонта и предоставляемые заказчиком подрядчику;

Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", К 60 "Расчеты с поставщиками" - 5400000 руб. - отражен НДС по стройматериалам;

3) Д 60 "Расчеты с поставщиками", К 51 "Расчетный счет" - 35 400000 руб. - оплачены стройматериалы поставщику;

4) Д 10 субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону", К 10 субсчет "Строительные материалы" - 30 000 000 руб. - переданы стройматериалы подрядчику;

5) Д 08 субсчет "Строительство объектов основных средств", К 10 субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" - 30 000 000 руб. - списаны стройматериалы, израсходованные подрядчиком;

6) Д 08 субсчет "Строительство объектов основных средств", К 60 "Расчеты с поставщиками" - 80 000 000 руб. (94 400 000 - 14 400 000) - отражена стоимость работ по реконструкции и ремонту, выполненных подрядчиком (сдача заказчику работ, выполненных подрядчиком, оформляется актом по форме N КС-2 и справкой по форме N КС-3);

7) Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", К 60 "Расчеты с поставщиками" - 14 400 000 руб. - отражен НДС по подрядным работам;

8) Д 60 "Расчеты с поставщиками", К 51 "Расчетный счет" - 94 400 000 руб. - оплачены подрядчику его работы.

Примерный перечень расходов, включаемых в стоимость основных средств:

1) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

2) суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

3) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

4) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

5) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

6) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

После завершения всех работ по реконструкции жилого дома новый инвентарный объект основных средств приходуется на баланс организации, т.е.

переводится со счета 08 субсчет "Строительство объектов основных средств" на счет 01 "Основные средства".

А в том месяце, в котором организация начнет начислять на него амортизацию в налоговом учете, "входной" НДС по данному объекту можно будет предъявить к вычету из бюджета (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Пример.

Продолжим предыдущий пример. Предположим, что все работы были закончены и гостиница была введена в эксплуатацию в конце декабря 2005 г.

Срок полезного использования здания гостиницы для целей бухгалтерского и налогового учета был установлен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, в размере 30 лет.

Амортизация начисляется линейным способом.

Предположим, что расходы на государственную регистрацию прав собственности на здание гостиницы составили 7500 руб.

Организация отразит в учете операции, связанные с вводом гостиницы в эксплуатацию, следующими проводками:

1) в декабре 2005 г.: Д 01 "Основные средства", К 08 субсчет "Строительство объектов основных средств" - 260 757 500 руб. (150 750 000 + 30 000 000 + 80 000 000 + 7500) - принята к учету гостиница по первоначальной стоимости;

2) в январе 2006 г.: Д 20 "Основное производство", К 02 "Амортизация ОС" - 724 326,39 руб. (25) 60 757 500 / 30 лет / 12 мес.) - начислена амортизация гостиницы за первый месяц эксплуатации;

3) Д 68 субсчет "Расчеты по НДС", К 19 "НДС по приобретенным ценностям" - 19 800 000 руб. (5 400 000 + 14 400 000) - предъявлен к вычету из бюджета НДС по стройматериалам и подрядным работам.

<< | >>
Источник: Ирина Александровна Дубровская , Ольга Ивановна Соснаускене. Справочник риэлтора. 2004

Еще по теме Пример.:

  1. ПРИМЕРЫ
  2. Пример.
  3. Пример.
  4. Пример.
  5. Пример.
  6. Пример.
  7. Пример.
  8. Пример.
  9. Д. ПРИМЕРЫ ПРИМЕНЕНИЯ
  10. 17.9. ПРИМЕР СПЕЦИАЛИЗАЦИИ
  11. 14.9. ИЛЛЮСТРИРУЮЩИЕ ПРИМЕРЫ^
  12. Примеры тестов
  13. 1. Общеизвестный пример
  14. Пример слежения
  15. § 23. Надежные примеры
  16. Пример расклада